“新三板”國(guó)有科技型企業(yè)能否實(shí)施股權(quán)和分紅激勵(lì)？如何界定高等院校和科研院所投資的科技企業(yè)？股權(quán)出售是否需要進(jìn)場(chǎng)交易？近日，財(cái)政部、科技部、國(guó)資委三部門明確了《國(guó)有科技型企業(yè)股權(quán)和分紅激勵(lì)暫行辦法》執(zhí)行中的相關(guān)問題。
三部門指出，《辦法》的適用對(duì)象為中國(guó)境內(nèi)具有公司法人資格的國(guó)有及國(guó)有控股未上市科技企業(yè)，包含在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的國(guó)有企業(yè)。在高等院校和科研院所投資的科技企業(yè)界定方面，包括兩類情況，一是高等院校、科研院所直接投資的科技企業(yè)；二是高等院校、科研院所通過其獨(dú)資設(shè)立的資產(chǎn)管理公司投資的科技企業(yè)。企業(yè)實(shí)施股權(quán)出售，應(yīng)按不低于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的價(jià)格，以協(xié)議方式將企業(yè)股權(quán)出售給激勵(lì)對(duì)象，股權(quán)出售不需要進(jìn)場(chǎng)交易。
三部門明確，分公司不具有公司法人資格，不符合《辦法》第二條規(guī)定，不能依據(jù)《辦法》實(shí)施股權(quán)和分紅激勵(lì)；子公司具有獨(dú)立的法人主體資格，在符合《辦法》規(guī)定的實(shí)施條件基礎(chǔ)上，可實(shí)施股權(quán)和分紅激勵(lì)。
符合國(guó)有控股混合所有制企業(yè)員工持股試點(diǎn)與《辦法》股權(quán)激勵(lì)政策的國(guó)有科技型企業(yè)，可自主擇一實(shí)施，不可以同時(shí)開展。主要考慮，國(guó)有控股混合所有制企業(yè)員工持股試點(diǎn)政策實(shí)質(zhì)是允許員工購(gòu)買企業(yè)股權(quán)，與《辦法》股權(quán)激勵(lì)的標(biāo)的來源是一致的，即都是企業(yè)股權(quán)。因此，企業(yè)可按照自身發(fā)展要求和發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)施不同的政策，但不可以同時(shí)開展員工持股試點(diǎn)和股權(quán)激勵(lì)，避免重復(fù)激勵(lì)。
為支持和鼓勵(lì)初創(chuàng)型國(guó)有科技型企業(yè)開展股權(quán)和分紅激勵(lì)，《辦法》放寬了實(shí)施激勵(lì)的時(shí)間限制。對(duì)成立不滿3年的企業(yè)，可采取股權(quán)出售、股權(quán)期權(quán)和項(xiàng)目收益分紅等激勵(lì)方式，相關(guān)指標(biāo)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；但不得采取股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和崗位分紅的激勵(lì)方式。
大、中、小、微型國(guó)有科技型企業(yè)是否均可依據(jù)《辦法》實(shí)施股權(quán)激勵(lì)？三部門表示，根據(jù)《辦法》規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)包括股權(quán)出售、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和股權(quán)期權(quán)三種方式，大、中型國(guó)有科技型企業(yè)可以采取股權(quán)出售、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)方式，不得采取股權(quán)期權(quán)的激勵(lì)方式。
對(duì)于股權(quán)激勵(lì)實(shí)施過程中涉及的稅收優(yōu)惠政策，三部門介紹，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》，自2016年9月1日起，符合條件的非上市公司股票（權(quán)）期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行遞延納稅政策。員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)暫不納稅，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額和20%的稅率一次性繳納；上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)征稅政策維持不變，繳稅期限由6個(gè)月放寬至12個(gè)月。
根據(jù)《辦法》第三十一條規(guī)定，對(duì)同一激勵(lì)對(duì)象就同一職務(wù)科技成果或者產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，企業(yè)只能采取一種激勵(lì)方式、給予一次激勵(lì)。對(duì)按照本辦法給予股權(quán)激勵(lì)的激勵(lì)對(duì)象，自本次股權(quán)激勵(lì)方案實(shí)施起，企業(yè)5年內(nèi)不得再對(duì)其開展股權(quán)激勵(lì)。
《辦法》主要面向國(guó)有科技型企業(yè)，非國(guó)有企業(yè)如何進(jìn)行相關(guān)激勵(lì)？三部門表示，對(duì)于非國(guó)有企業(yè)的激勵(lì)政策，屬于上市公司的，按照《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》執(zhí)行；屬于非上市公司的，可比照《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》及《辦法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行激勵(lì)政策,或自主決策。
