備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案19日提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革：工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項勞動性所得首次實(shí)行綜合征稅；個稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元)；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級距……一起關(guān)注這次力度空前的個稅改革吧。
為堵塞稅收漏洞，個稅法修正案草案擬首次增加反避稅條款，針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。
關(guān)于《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》的說明
財政部部長劉昆
委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員：
我受國務(wù)院委托，現(xiàn)對《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》作說明。
個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。黨中央、國務(wù)院高度重視推進(jìn)個人所得稅改革工作。習(xí)近平總書記指出，財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障，要深化稅收制度改革，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。李克強(qiáng)總理在2018年政府工作報告中提出，改革個人所得稅，提高個人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。
為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門抓緊研究起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案送審稿)》。草案已經(jīng)國務(wù)院同意?，F(xiàn)說明如下：
一、修改的總體思路
這次修改個人所得稅法，旨在落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于個人所得稅改革的決策部署，依法保障個人所得稅改革順利實(shí)施。修改工作堅持突出重點(diǎn)，對現(xiàn)行個人所得稅法不適應(yīng)改革需要的內(nèi)容進(jìn)行修改，補(bǔ)充、完善保障改革實(shí)施所需內(nèi)容。對其他內(nèi)容，原則上不作修改。
二、修改的主要內(nèi)容
(一)完善有關(guān)納稅人的規(guī)定。
現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定了兩類納稅人：一是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，繳納個人所得稅；二是在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個人所得稅。從國際慣例看，一般將個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人兩類，兩類納稅人在納稅義務(wù)和征稅方式上均有所區(qū)別?，F(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人實(shí)質(zhì)上是居民個人和非居民個人，但沒有明確作出概念上的分類。為適應(yīng)個人所得稅改革對兩類納稅人在征稅方式等方面的不同要求，便于稅法和有關(guān)稅收協(xié)定的貫徹執(zhí)行，草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個人和非居民個人的概念，并將在中國境內(nèi)居住的時間這一判定居民個人和非居民個人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國家稅收權(quán)益。(第一條)
(二)對部分勞動性所得實(shí)行綜合征稅。
現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項勞動性所得(以下稱綜合所得)納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。同時，適當(dāng)簡并應(yīng)稅所得分類，將“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，該項所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計算個人所得稅。(第二條)
(三)優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。
一是綜合所得稅率。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級超額累進(jìn)稅率)為基礎(chǔ)，將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。(第三條、第十六條)
二是經(jīng)營所得稅率。以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。(第三條、第十七條)
(四)提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。
按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)。這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯，有利于增加居民收入、增強(qiáng)消費(fèi)能力。該標(biāo)準(zhǔn)對于在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用，不再保留專門的附加減除費(fèi)用(1300元/月)。(第五條)
(五)設(shè)立專項附加扣除。
草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。專項附加扣除考慮了個人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。(第五條)
(六)增加反避稅條款。
目前，個人運(yùn)用各種手段逃避個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。(第六條)
此外，為保障個人所得稅改革的順利實(shí)施，草案還明確了非居民個人征稅辦法，并進(jìn)一步健全了與個人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。
《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》和以上說明是否妥當(dāng)，請審議。
