近年來，政府給予了小微企業(yè)很多優(yōu)惠政策，支持小微企業(yè)的發(fā)展并盡可能的減輕小微企業(yè)的負擔(dān)。不過，我們需要注意的是，在享受政府的政策優(yōu)惠時，我們應(yīng)該避免以下4個誤區(qū)。
問
1.小型微利企業(yè)都可以受到企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
答
《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，才可以享受20%的低稅率優(yōu)惠。這里的“符合條件”，也包括符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的“從事國家非限制和禁止行業(yè)”這個首要條件。因為，國家為加強和改善宏觀調(diào)控，引導(dǎo)社會投資，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，確保經(jīng)濟社會的全面可持續(xù)發(fā)展，會對企業(yè)的投資方向等作出調(diào)節(jié)，對不同的產(chǎn)業(yè)、不同的項目，甚至不同的投資主體，確定不同的政策導(dǎo)向和待遇，并會根據(jù)經(jīng)濟社會情況的發(fā)展變化等多種因素的考慮，適時調(diào)整這些政策，對特定行業(yè)實行鼓勵、限制或者控制政策。對于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，作為宏觀調(diào)控政策重要手段的稅收政策就不宜再給予鼓勵和扶持。所以，對于從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，即使達到小型微利企業(yè)的認定標準，也不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。
問
2.年末資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)超過標準就不是小型微利企業(yè)了嗎？
答
有人認為，年末資產(chǎn)總額超過3000萬元/1000萬元，或者年末從業(yè)人數(shù)超過100人/80人的企業(yè)就不是小型微利企業(yè)，這是不正確的。
財稅〔2017〕43號第二條規(guī)定，本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
因此，判定小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標標準，是企業(yè)按規(guī)定方法計算出的全年季度平均值，也就是說，即使年末資產(chǎn)總額超過3000萬元/1000萬元，或者年末人數(shù)超過100人/80人的企業(yè)，只要資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)全年季度平均值沒有超過規(guī)定數(shù)值，仍然還是小型微利企業(yè)。
問
3.應(yīng)納稅所得額是否允許彌補虧損前的應(yīng)納稅所得額
答
《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，也為納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。也就是說，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額標準是允許彌補虧損后的“應(yīng)納稅所得額”。
問
4.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要提前備案
答
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)第二條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。
